國(guó)民待遇與我國(guó)涉外稅收優(yōu)惠政策研究——以浦東新區(qū)為視角的涉外稅收優(yōu)惠政策探討.pdf

1、國(guó)民待遇是一個(gè)主權(quán)國(guó)家對(duì)外國(guó)人待遇的一種標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收的國(guó)民待遇原則的核心是對(duì)外國(guó)的商品和服務(wù)及商品和服務(wù)的提供者的“稅收待遇不低于”本國(guó)同類商品服務(wù)及商品和服務(wù)的提供者。 在我國(guó)改革開(kāi)放之初，為了更多地吸引外資，對(duì)外商投資企業(yè)設(shè)置了諸多稅收減讓措施和優(yōu)惠，實(shí)行的是稅收超國(guó)民待遇原則。這對(duì)于當(dāng)時(shí)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展必要而且有效。隨著我國(guó)市場(chǎng)化改革的持續(xù)進(jìn)行，尤其是“入世”以來(lái)對(duì)外開(kāi)放程度的加深，我國(guó)涉外稅收優(yōu)惠制度逐漸顯露出其弊端：

2、外資超國(guó)民待遇對(duì)內(nèi)資產(chǎn)生的“擠出效應(yīng)”，抑制了民族工業(yè)的發(fā)展；區(qū)域優(yōu)惠為主、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠體系影響了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展；現(xiàn)行外資稅收優(yōu)惠政策的正效應(yīng)呈遞減趨勢(shì)等等。因此，為更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)，以及為了更好地落實(shí)我國(guó)入世承諾，把改革開(kāi)放推進(jìn)到新水平，有必要以國(guó)民待遇原則為基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)行優(yōu)惠政策進(jìn)行改革。 本文通過(guò)對(duì)我國(guó)涉外稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀的利弊的總結(jié)，并以上海市浦東新區(qū)為實(shí)證分析，同時(shí)列舉新加坡相關(guān)政策進(jìn)行對(duì)比分析

3、，對(duì)我國(guó)的涉外稅收優(yōu)惠政策改革，提出了以下觀點(diǎn)：第一，經(jīng)濟(jì)全球化的當(dāng)今世界，外商投資尤其是跨國(guó)公司考慮的最主要因素是一國(guó)的整體投資環(huán)境而非稅收優(yōu)惠，綜合考量我國(guó)目前的投資環(huán)境，已基本具備跨國(guó)公司的投資需求，取消和調(diào)整超國(guó)民待遇的涉外稅收優(yōu)惠不會(huì)影響其在華的進(jìn)一步擴(kuò)張。第二，對(duì)涉外稅收優(yōu)惠的改革重點(diǎn)在于合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅，對(duì)內(nèi)外資企業(yè)制定統(tǒng)一的稅收政策并不意味著終結(jié)對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，而是從“身份優(yōu)惠”轉(zhuǎn)為“貢獻(xiàn)優(yōu)惠”，給予符合條件的

4、內(nèi)、外資企業(yè)同等稅收優(yōu)惠待逍，充分體現(xiàn)出國(guó)民待遇原則。第三，新的稅收優(yōu)惠在形式上應(yīng)從直接優(yōu)惠為主向間接優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變，通過(guò)合適的優(yōu)惠形式提高優(yōu)惠實(shí)際效應(yīng)；在內(nèi)容上要強(qiáng)調(diào)建立以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收體系，突出科技導(dǎo)向，從而有效調(diào)整我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，更好地實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠的政策性功能。 本文除導(dǎo)論外，分四章進(jìn)行論述：第一章對(duì)國(guó)民待遇、涉外稅收優(yōu)惠政策等概念進(jìn)行梳理和分析，搭建起本文的理論分析框架。第二章對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的以超國(guó)民待遇為基