現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒翸公司重大錯報風(fēng)險評估研究.pdf

1、隨著全球性的市場競爭趨于激烈，經(jīng)濟環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營失敗風(fēng)險和財務(wù)報表舞弊風(fēng)險不斷地增加，注冊會計師面對的審計風(fēng)險日益擴大，這對會計師事務(wù)所控制審計風(fēng)險提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。與此同時，傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型在實務(wù)使用中面臨固有風(fēng)險和控制風(fēng)險內(nèi)涵重疊、較難發(fā)現(xiàn)管理層舞弊問題等諸多問題，促使人們加快對新模型的探索。
　　國際審計風(fēng)險準(zhǔn)則和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范準(zhǔn)則通過重新描述傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型，推出現(xiàn)代審計風(fēng)險模型，即審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×

2、檢查風(fēng)險，將重大錯報風(fēng)險的識別、評估及應(yīng)對作為審計業(yè)務(wù)的重點。我國準(zhǔn)則己于2007年1月1日起在境內(nèi)所有會計師事務(wù)所開始施行，但是目前大部分中小型會計師事務(wù)所對該模型的應(yīng)用流程規(guī)定的較為籠統(tǒng)，在識別和評估重大錯報風(fēng)險時是以定性評估、主觀判斷為主，評估缺乏系統(tǒng)性、只是大體粗略實施、沒有相對穩(wěn)定的評估程序、缺乏利用審計模型將風(fēng)險量化的步驟，所以在風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性和效率方面都還不能滿足實務(wù)的要求。因此，在審計實務(wù)中如何應(yīng)用正確理解和應(yīng)用該模型

3、成為當(dāng)前我們函需解決的問題。
　　本文在前人研究成果的基礎(chǔ)上，選用M公司作為研究案例，對現(xiàn)代審計風(fēng)險模型應(yīng)用的具體程序進行了探討第一部分從審計風(fēng)險模型基礎(chǔ)理論出發(fā)，以傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型和現(xiàn)代審計風(fēng)險模型的概念框架為基礎(chǔ)，對二者進行對比分析，并重點分析現(xiàn)代審計風(fēng)險模型的優(yōu)勢。第二部分從重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對三個方面建立現(xiàn)代審計風(fēng)險模型定量化應(yīng)用流程，其中對重大錯報風(fēng)險進行識別時，通過建立重大錯報風(fēng)險影響因素集，確定影響因素的權(quán)