基于GONE理論的上市公司財務(wù)報告舞弊研究.pdf

1、財務(wù)報告舞弊在國內(nèi)外一直是飽受詬病的話題，盡管各國越來越重視財務(wù)報告舞弊問題并且積極的采取各項治理措施，但舞弊現(xiàn)象還是屢禁不止。因此，如何保證會計信息質(zhì)量，如何治理財務(wù)報告舞弊成為了理論研究者一個重要的研究課題，這項研究對規(guī)范上市公司的秩序、保護(hù)投資者的合法權(quán)益、保障國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都具有重要的意義。
　　本文針對近年我國上市公司的信息披露問題，剖析了我國上市公司財務(wù)報告舞弊形成的機(jī)理，并構(gòu)建上市公司舞弊識別模型，最后為預(yù)防和治理我

2、國上市公司舞弊問題提出合理化的對策，本文的主要研究內(nèi)容和結(jié)論如下：
　　一、基于GONE理論的舞弊行為形成機(jī)理。本文首先運(yùn)用GONE理論分析了G（貪婪）、O（機(jī)會）、N（需要）、E（壓力）四個因素對財務(wù)舞弊的影響，分別從個體的貪婪、組織的需求、機(jī)會的濫用、暴露的可能性四個路徑解釋了財務(wù)舞弊形成的機(jī)理。財務(wù)舞弊是受利益驅(qū)動的，當(dāng)舞弊所帶來的利益大于舞弊的成本時，管理當(dāng)局才會選擇財務(wù)舞弊行為。
　　二、建立舞弊識別的模型。本文選

3、取在2000-2010年間因財務(wù)報告舞弊而被證監(jiān)會公開處罰的88家上市公司為研究樣本，基于GONE理論，選擇了能夠代表貪婪、機(jī)會、需要、壓力四個因素的解釋變量，選擇主要財務(wù)指標(biāo)為控制變量，構(gòu)建logistic回歸模型，通過回歸分析來檢驗?zāi)男┮蛩貢岣哓攧?wù)報告舞弊的可能。
　　三、結(jié)論和對策。研究表明：管理層的風(fēng)險偏好和剩余索取權(quán)引起的貪婪程度越高，舞弊的可能性越大；公司的治理結(jié)構(gòu)越不完善，給舞弊行為提供的機(jī)會越多，舞弊行為越有可能