“后營改增時代”地方稅收法律體系完善研究.pdf

1、“營改增”即營業(yè)稅改征增值稅是我國繼1994年分稅制改革以來稅法領域的又一項重大改革，不僅涉及兩大稅種的整合，還帶動了其他稅種的聯(lián)動改革。按照國務院“力爭‘十二五’期間全面完成營改增改革”的部署，改革已進入攻堅階段，“后營改增時代”到來。這一背景下，地方稅收法律體系凸顯出許多問題，主要表現(xiàn)為財政轉移支付立法闕如、地方稅收法律體系主體稅種缺失、稅收征管領域存在缺陷三個方面，亟待加以完善。一個行之有效的途徑是在分析所面臨問題的基礎上，以相關

2、稅法理論原則為指導，考察國外地方稅收法律體系的模式并借鑒有益經驗，立足我國實際，對地方稅收法律體系存在的問題逐一設計完善方案。沿著這條思路，本文分為以下五個部分：
　　第一部分對營改增與地方稅收法律體系兩大概念進行解讀。前者從營改增的含義、營改增改革的功效評估、“后營改增時代”三個方面展開，為全文的論述提供背景素材；后者在對地方稅界定的基礎上，探討地方稅收法律體系的構成，構造一個廣義的地方稅收法律體系概念。
　　第二部分析營

3、改增改革措施及改革中出現(xiàn)的問題的基礎上，總結出營改增背景下我國地方稅收法律體系存在的三個突出問題，包括財政轉移支付立法闕如、地方稅收法律體系主體稅種缺失和稅收征管領域存在缺陷，完善地方稅收法律體系即以這三個問題為出發(fā)點。
　　第三部分羅列完善我國地方稅收法律體系需遵循的理論原則，包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則，這三大原則為我國提高稅收法律的立法級次、完善稅收實體法與程序法的制度設計提供指引。
　　第四部分對國外

4、地方稅收法律體系進行考察。首先介紹美國、法國、德國、日本四個發(fā)達國家的地方稅收法律體系模式，在對各國模式進行分析和總結的基礎上，結合我國面臨的三個突出問題，探討國外經驗對我國完善地方稅收法律體系的有益啟示。
　　第五部分是“后營改增時代”完善地方稅收法律體系的設想。針對前述三大問題，相應地從完善縱向稅收分配法律制度、優(yōu)化地方稅稅種設置、推動稅收執(zhí)法系統(tǒng)的構建與法則完善三個方面展開。具體而言，完善縱向稅收分配法律制度包括合理規(guī)定中央