定遠縣個人所得稅征管研究.pdf

1、個人所得稅自1874年在英國最早開征以來，相繼被西方以及世界上各主要國家引入并最終成為主體稅種，充分說明了個人所得稅在調(diào)節(jié)經(jīng)濟和組織稅收收入方面都具有其他稅種無可比擬的科學性、合理性。凱恩斯主義的奉行對個人所得稅又起到一個關(guān)鍵的推動作用，個人所得稅作為政府公共管理中一個主要的政策工具，對社會經(jīng)濟生活的影響越來越大，個人所得稅已成為世界各工業(yè)化國家以及少數(shù)發(fā)展中國家稅制結(jié)構(gòu)中的主要稅種和政府的主要財政收入來源。
　　 我國1994

2、年對個人所得稅法的修改，是我國個人所得稅制度的重大改革，標志我國個人所得稅法朝著科學化、規(guī)范化、國際化方向不斷邁進。此后的十余年時間里，是我國經(jīng)濟總量和國民財富增長最快的時期，經(jīng)濟發(fā)展的各項指標均走在世界前列，個人所得稅收入由1994年的72.7億元增長至2008年的3722.19億元，個人所得稅占稅收收入比重由1994年的1.4％上升到2008年的6.87%，成為增長十分迅速的稅種，收入額也躍居各稅種前五位，個人所得稅已成為我國組織稅

3、收收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟一個重要的稅種。但同時也要看到，我國個人所得稅占稅收總額比重不僅低于發(fā)達國家，也低于部分發(fā)展中國家水平，我國個人所得稅的制度和征收管理水平與發(fā)達國家相比還有很大的差距。
　　 本文以定遠縣個人所得稅征管為案例，運用數(shù)據(jù)分析、對比分析等方法找出該縣在個人所得稅征管運行中存在的問題。如在個人收入監(jiān)控方面，由于社會信用化程度低，現(xiàn)金結(jié)算普遍，很難準確掌握個人取得的各項應稅收入，給個人所得稅征管帶來極大的困難。由于個人所

4、得稅納稅人數(shù)眾多，計算復雜，使得代扣代繳單位及自行申報質(zhì)量不高。此外，在個人所得稅征管中還存在政府職能部門配合不到位現(xiàn)象，國地稅之間，工商、金融、財政等部門間涉稅信息也不能很好地共享。即使在稅務部門內(nèi)部，個人所得稅征管與稽查不銜接，稅務稽查職能還不能得到有效發(fā)揮。各級政府在營造納稅環(huán)境、加強稅收宣傳，稅務機關(guān)在提高服務質(zhì)量等方面也有待于進一步提升。而在我國稅收體制中，個人所得稅由于政策性強，涉及面廣，這就意味著個人所得稅征收難度必然超過

5、其他稅種。因此，這些問題在我國個人所得稅征管過程中，不但普遍存在，而且已成為影響當前我國個人所得稅征管質(zhì)量提高、限制個人所得稅稅收職能有效發(fā)揮的主要制約因素。
　　 針對定遠縣個人所得稅征管過程中存在的問題，本文從稅收征管角度提出了解決這類問題的措施。如通過推行個人收入申報制度和家庭財產(chǎn)登記制度，加強個人所得稅源泉控管。鼓勵和督促經(jīng)營者建帳，使個人收入公開化，解決個人收入不清不明的問題，從而實現(xiàn)各級稅務機關(guān)對個人收入的有效監(jiān)控：

6、采取由個人所得稅的扣繳義務人和納稅義務人分別向主管稅務機關(guān)進行納稅申報的二元申報制度，實現(xiàn)個人所得的支付方和收入方相互制約，更有效的提高個人所得稅扣繳和自行申報工作質(zhì)量，制止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；加強個人所得稅征管中政府各職能部門間相互配合，特別是金融機構(gòu)、工商行政管理和財政等經(jīng)濟管理部門，如果充分發(fā)揮各自職能積極與稅務部門配合，建立協(xié)稅護稅機制，將會對個人所得稅征管起到積極的推動作用；建立起個人所得稅征管與稽查聯(lián)動機制，通過搭建個人所得稅

7、征管稽查信息互通平臺，有效地促進個人所得稅征管與稽查的良性互動；各級政府既要在征管上加強制度建設(shè)，提高服務水準，也要在稅收政策、公共財政等宏觀方面，推動納稅環(huán)境的優(yōu)化。在公共財政方面，要通過科學合理的使用財政資金，切實提高財政資金的使用效率。發(fā)揮政府在稅收宣傳方面的主導作用，增強納稅意識。稅務部門還必須狠抓納稅服務質(zhì)量，為自行申報人提供快捷、良好的服務，以進一步推進個人所得稅的申報方式，不斷推進個人所得稅的征收管理。通過以上措施可以使個