會計舞弊風險環(huán)境下的企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究.pdf

1、隨著我國的入世及改革開放的不斷深入,我國的資本市場和貨幣市場正逐步與國際市場接軌,而我國的證券市場作為世界新興的主要證券市場之一,也經(jīng)歷了一個向成熟市場高速發(fā)展的黃金時期,不管整個社會經(jīng)濟還是企業(yè)個體都面臨著翻天覆地的變革和不斷的轉(zhuǎn)型之中。與我國經(jīng)濟的騰飛和企業(yè)的快速發(fā)展相比,我國的企業(yè)內(nèi)部控制研究卻還處于初級階段,或者說相對滯后的一種狀態(tài),還沒有形成一個比較健全的體系框架來適應社會經(jīng)濟和企業(yè)快速發(fā)展的需要。
　　與此同時企業(yè)會計

2、舞弊問題卻層出不窮,不斷蔓延甚至有泛濫之勢,成為了令社會各界尤其會計行業(yè)頭疼之事,先不提美國安然、世界通信公司、施樂公司及普華永道日本公司等等震驚世界的會計舞弊案件,就我國近年來的會計舞弊發(fā)案率足可以讓人們瞠目結(jié)舌,只是從2007年到2009年證監(jiān)會處罰的會計舞弊公司就達141個之多。這些問題動搖了企業(yè)的信用基礎,不斷沖擊著投資者的神經(jīng),加劇了世界資本市場的信用危機。
　　近年來我國企業(yè)內(nèi)部財務控制體系建設取得了很大成就,政府相關(guān)

3、部門的監(jiān)管和處罰力度在不斷加強,法制法規(guī)建設不斷健全。但在企業(yè)可能面臨的會計舞弊風險問題上,如怎樣有效地識別、防范及對已出現(xiàn)的會計舞弊問題如何及時正確地應對和治理等方面還沒有形成系統(tǒng)的、有效的措施,還需要進一步地深入研究。本文在國內(nèi)外已有的相關(guān)研究基礎上,選取相關(guān)案例從宏觀和微觀兩個層面進行了深入系統(tǒng)的研究。宏觀角度主要采用經(jīng)濟學分析方法研究上市公司會計舞弊動因、特征等;微觀層面則通過中國證券監(jiān)督委員會2002—2009年度公開處罰公告

4、的上市公司會計舞弊案例,運用統(tǒng)計描述與數(shù)量分析的方法,探討企業(yè)會計舞弊的基本目的、基本手段,并剖析會計舞弊方特征、手法、處罰方式、罰款金額與舞弊金額等會計舞弊的統(tǒng)計特征等,為會計舞弊的防范與識別以及有效治理提供依據(jù)和策略;進而在會計舞弊風險環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制的影響方面進行了深入分析。通過以上分析并結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀和普遍存在的問題,總結(jié)出企業(yè)會計舞弊的誘因、征兆、識別方法及防范和治理策略,最后針對企業(yè)可能面臨的會計舞弊風險,提出如何