高校科研項目預算管理探討

1、<p>　　高?？蒲许椖款A算管理探討</p><p>　　科研項目按計劃形式、合同形式和委托方式等特點分為縱向科研項目和橫向科研項目?？v向科研項目包括國家、省市、部委各類計劃項目，各類基金項目和學校下達的有關項目，這一類項目資金不具備創(chuàng)收的成分，但對形成高校最佳的知識結構及良好的知識流動、人才儲備和高校科研的可持續(xù)發(fā)展具有重大影響；橫向科研項目包括各類同企事業(yè)單位簽定的科技項目，此類項目資金屬于高?？萍?/p>

2、創(chuàng)收的重要內(nèi)容，也是高校收入的主要來源。 </p><p>　　在市場經(jīng)濟體制下，高校的科研和社會結合地愈來愈緊密，高校的發(fā)展目標不同對縱向項目和橫向項目管理和考核也就不同。如果一所高校把自己定位為研究型的大學，那么它就會更為重視縱向項目的研究，因為縱向項目基本上偏重于基礎理論研究或者探索性質的問題。借鑒西方國家在科研項目管理方面的經(jīng)驗看，科研項目管理的有效手段就是預算管理。高校科研項目預算管理主要是針對于縱向項

3、目。高校科研管理是學校管理的一項重要內(nèi)容，而科研項目預算管理又直接制約著科研管理水平。目前，高校科研項目的預算管理剛剛起步，還存在隨意性、非科學性等問題。如何通過有效的預算管理來提高院?？蒲泄芾硭?，是高校財務管理和科研管理面臨的一個日益重要和緊迫的問題。本文研究高等院?？蒲许椖款A算管理問題，旨在通過從預算的編制、審核，到監(jiān)控、調(diào)整直至評價的過程中，探索出確實可行的方法，以提高目前高?？蒲蓄A算管理水平。 </p><

4、p>　　一、科研項目預算編制原則 </p><p>　　科研項目預算應該依據(jù)批復的項目概算進行編制，同時結合項目研究開發(fā)任務的實際需要，堅持三項原則： </p><p>　　其一，目標相關性原則。項目預算應以項目任務目標為依據(jù)，項目預算的總量、強度與結構符合項目任務的規(guī)律和特點，項目內(nèi)各任務或各方向之間經(jīng)費分配合理，符合各項任務的性質、工作量等特點，有利于項目內(nèi)部資源共享與任務協(xié)調(diào)，

5、有利于項目總體目標的完成。 </p><p>　　其二，政策相符性原則。項目預算應符合國家財務政策和各計劃經(jīng)費管理制度的相關規(guī)定，項目任務符合計劃定位和計劃專項經(jīng)費支持方向，項目各項支出符合有關財經(jīng)政策。 </p><p>　　其三，經(jīng)濟合理性原則。參照國內(nèi)外同類研究開發(fā)活動的狀況以及我國的國情，項目預算應與同類科研活動的支出水平相匹配，在考慮創(chuàng)新風險和不影響項目任務的前提下，提高資金的使

6、用效率。 </p><p>　　二、科研項目預算具體編報 </p><p>　　首先，科研項目在批準立項后，項目負責人必須與項目依托單位一起按科研項目管理要求，共同編制項目全額預算，即把項目研究過程中所要發(fā)生的來源、費用全部納入預算。預算的編制是預算管理的核心和起點，同時是項目預算管理全成本控制的依據(jù)。 </p><p>　　在科研項目的預算編制上，尤其是縱向項目往

7、往是不盡相同的，所需編制的預算內(nèi)容各具特色。編報預算說明書是課題經(jīng)費預算申報書的重要組成部分，在編報中應首先注意必須按照規(guī)定的格式、內(nèi)容等要求詳細編寫。例如863計劃、973計劃項目一般包含十一項預算項目，包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作交流費、出版/文獻/信息轉播/知識產(chǎn)權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費；而國家自然科學基金項目一般包含四項預算項目，包括研究經(jīng)費（科研業(yè)務費、實驗材料費、儀器設

8、備費、實驗室改裝費、協(xié)作費）、國際合作交流費、勞務費、管理費等。這意味著科研項目在研究過程中發(fā)生的事項在不同的項目預算表中所列示的欄目不同，這就需要項目負責人或項目組在編制預算時一定詳盡了解項目預算表中每一欄目細項所囊括的具體內(nèi)容，必要時可由財務人員參與指導，以便日后在項目研究進程發(fā)生的一系列事項能得以順利歸集，保證預算編制的合理性、科學性、適時性。 </p><p>　　其次，預算說明書中各科目測算依據(jù)應詳盡準

9、確，預算理由應充分合理，要有相應測算數(shù)據(jù)的支撐。例如863、973項目的勞務費開支不得超過項目總額的5%，管理費開支不得超過項目總額的5%；國家自然科學基金、社會科學基金等項目的勞務費開支不得超過項目總額的10%等。再比如某項目的預算中申報人員經(jīng)費50萬元，而高校是有事業(yè)撥款的單位，項目組人員工資由單位統(tǒng)一發(fā)放，不能在預算中編制人員工資性支出，該項目預算編制缺乏合理性。 </p><p>　　三、實行項目額度控制

10、管理 </p><p>　　在財務管理系統(tǒng)中，通過賬務管理系統(tǒng)與輔助賬管理系統(tǒng)的聯(lián)系，對國家級重大項目以及結題時需辦理項目審計的項目，在辦理完項目立項后，將每個課題項目作為獨立核算元，根據(jù)提供的該項目預算書在輔助賬管理系統(tǒng)的額度設置中按每個核算元分門別類的建立項目額度，在日常核算中實施項目預算監(jiān)控。 </p><p>　　項目額度建立一般可采有兩種情況：一是按項目預算書及項目總額為基數(shù)建立

11、額度，二是按每次實際到款為基數(shù)累計建立額度。第一種情況從一開始在總額上控制，第二種情況是根據(jù)項目進程設立額度。后一種情況從理論上講，顯得比較科學合理，在實際操作中卻容易產(chǎn)生統(tǒng)得過死、不夠靈活等局限性，而且管理上比較繁瑣，筆者認為不易采納。相比之下，第一種情況不僅便于操作，更重要的是在預算管理上兼顧了控制性和靈活性，寬嚴結合，很好地起到了預算監(jiān)控的作用，一般實際工作也是運用這種方法。 </p><p>　　具體實施

12、項目額度控制的財務流程圖見圖1： </p><p>　　建立項目額度控制，可以非常直接地掌控課題經(jīng)費的日常開支，為課題負責人或課題組以及科研管理部門在項目預算管理上提供最為有力的幫助，從而在根本上保證項目預算的有效執(zhí)行。 </p><p>　　四、加強課題負責人合規(guī)性教育 </p><p>　　在高校主持和參與科學研究，尤其是縱向項目科學研究的，基本上是專家、學者、

13、教授。高校科研課題經(jīng)費實行的是課題負責制，“課題負責人在批準的計劃任務和預算范圍內(nèi)享有充分的自主權”，科研項目預算管理中，課題負責人啟到核心的作用，同時，也為課題負責人濫用權力埋下隱患。提高課題負責人的法律、法規(guī)意識，增強學術道德，是搞好科研項目預算管理的關鍵所在。 </p><p>　　科研管理部門和財務、審計部門不定期地組織一些相關的培訓、講座，介紹經(jīng)驗、教訓，多例舉一些反面的實際案例，提高認識。課題負責人長

14、期以來致力于研究工作，在法律、法規(guī)意識上相對比較薄弱。目前，在課題經(jīng)費管理規(guī)定中，有類似表述：課題負責人必須遵守撥款單位和管理單位的相關規(guī)定，不得超支，不得將經(jīng)費挪作他用。有些課題負責人擅自將經(jīng)費轉到某處，從事著與課題項目研究不相關的業(yè)務。在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)某些違紀違法行為的，按有關規(guī)定，可視情節(jié)輕重，采取限期整改、通報批評、不通過財務驗收、終止項目、追回已撥經(jīng)費、限期內(nèi)取消項目申報資格等措施，觸犯財經(jīng)紀律的，移交監(jiān)察機關，構成犯罪的

15、，依法追究刑事責任。 　　有些課題負責人在預算管理上存在隨意性，存在自行增減預算、更改預算內(nèi)容的現(xiàn)象。根據(jù)各計劃的課題經(jīng)費管理辦法規(guī)定，課題承擔單位應當嚴格按照課題預算執(zhí)行，一般不予調(diào)整預算。若確需調(diào)整的，要按照規(guī)定的要求，自下而上、自上而下的程序報批后方可。 </p><p>　　另外，一些課題負責人認為課題經(jīng)費是自己爭取的，經(jīng)費的所有權、使用權均歸個人或課題項目組所有，甚至有些變相地認為是個人的銀行存折，學

16、校無須干涉，從而造成了科研管理的一個誤區(qū)。這給科研項目預算管理形成很大的障礙。正是由于學校財務和科研管理部門對課題項目進行控制、把關，才使得課題順利結題、通過驗收，才能保證未來課題研究項目的正常申報。 </p><p>　　五、建立健全預算考核評價體系 </p><p>　　為了跟蹤、正確考核評價課題項目預算執(zhí)行情況，建立健全預算考核評價體系是非常需要的。在階段上，可包括期間和期終考核。期

17、間考核可有年度考核和期中考核，主要是在課題的執(zhí)行過程中，實施跟蹤、監(jiān)控，盡早發(fā)現(xiàn)問題、預防預算偏離。期終考核是在課題預算期終了，對比實際支出與預算數(shù)，揭示超支和節(jié)約，據(jù)以了解課題整個預算期的預算目標的完成情況。 </p><p>　　在組織上，應有科研管理部門、審計監(jiān)察、財務和預算執(zhí)行單位共同參與。為了加強項目預算控制，高校需將預算管理與內(nèi)部審計有機地相結合，并使之成為預算考核評價體系中的主要組成部分。高校充分利

18、用內(nèi)部審計（目前高校都有審計部門）的審查作用，在分析上一年度預算執(zhí)行情況的基礎上，找出產(chǎn)生差異的原因，督促預算執(zhí)行單位加以改進，降低預算偏差，提高科研資金使用效益。 </p><p>　　在制定考核評價指標上，盡量選擇具有可控性和可量化的指標，在考核評價過程中以可控范圍為基本，選擇可量化的因素，避免人為主觀的影響。同時兼顧財務性與非財務性指標，為保證考核評價的全面性，除了注重可以用貨幣單位計量的財務性指標，也應重

19、視非財務性指標，如科研成果的應用性、可轉化性、適時性等。 </p><p>　　六、高?？蒲许椖款A算管理中有待規(guī)范的問題 </p><p>　　如何將日常的業(yè)務合理的歸并到項目額度中？通過會計核算管理系統(tǒng)建立了項目額度控制，在科研項目預算管理上起到了舉足輕重的作用。但是，眾所周知，會計核算支出科目分類與項目預算表中支出明細是不吻合的，存在脫節(jié)的現(xiàn)象。如何將二者之間合理地銜接起來，是實施會計

20、監(jiān)控的根本所在。否則，會計監(jiān)控過于死板會影響課題研究工作的正常開展。目前并沒有相應的標準或規(guī)范，各高校之間有著不同的做法，也都有各自的理解，尚不能統(tǒng)一。 </p><p>　　項目辦理決算時，如何將發(fā)生的一些列具體業(yè)務合理、合情的歸類到項目決算表相應的欄目中？總之，高校科研項目預算管理仍處在摸索階段，需要課題負責人以及相關管理職能部門共同努力探究，既需要堅持原則，也要有一定的靈活性。目前，有關的管理的法律法規(guī)上，

21、多限于粗放型，無法細化到日常管理活動中。也正是由于這些粗放型的法律法規(guī)，不僅造成科研管理過于寬泛，同時也給違規(guī)操作提供了空間。期待科研經(jīng)費撥款單位和科研管理部門能在不斷地實踐中總結制定出一系列管理科學、制約合理、切實可行的制度，從宏觀上對項目預算管理起到指導作用，在具體的執(zhí)行過程也可作為有力的依據(jù)。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>

22、　　[1]申金波、曲偉：《對高?？蒲泄芾碇袡M向項目管理的幾點思考》，《消費導刊》2009年第3期。 </p><p>　　[2]林婷婷：《基于作業(yè)的高?？蒲许椖咳骖A算管理研究》，哈爾濱工程大學碩士論文。 </p><p>　　[3]黃文遐、彭嵐：《國家科技計劃預算書編制淺見》，《中國集體經(jīng)濟》2011年第4期。 </p><p>　　[本文系湖北省武漢市社科基金項