芻議我國會計失真問題的現(xiàn)狀與防范

1、<p>　　芻議我國會計失真問題的現(xiàn)狀與防范</p><p>　　摘要：本文首先論述了我國目前會計失真問題的現(xiàn)象及原因，針對現(xiàn)象和原因從社會和企業(yè)的角度給出了幾點建議，相信會計失真可以得到有效的防范。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：會計失真 現(xiàn)象 防范 </p><p>　　在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中，會計作為其經(jīng)濟(jì)管理活動的基礎(chǔ)，不僅僅體現(xiàn)了不同經(jīng)濟(jì)信息而且同企業(yè)的

2、利益也是息息相關(guān)的，會計信息的真實性會直接影響信息使用者的決策是否正確。本文對會計失真的現(xiàn)象和原因做以論述，同時給出了一些有效的防范措施。 </p><p>　　一、我國會計失真問題現(xiàn)狀 </p><p>　?。ㄒ唬┨峁┎徽鎸嵭畔⒁则_取上市、增發(fā)、配股資格 </p><p>　　我們國家的股票市場自從設(shè)立到現(xiàn)在，有一些公司是為了取得上市的資格、還有一些公司是為了達(dá)到

3、再融資的資格，就同一些企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合起來，將報表進(jìn)行粉飾，更嚴(yán)重的會不顧風(fēng)險偽造一些相關(guān)的文件。例如，中國紡織品公司（0946.HK） 雖然于2009年的12月份在港交所登陸了，然而只是維持了三個月就宣布停牌了。鑒于此現(xiàn)象香港的證監(jiān)會在控訴會上，對其招股說明書中的財務(wù)狀況進(jìn)行了明顯夸大的控訴。 </p><p>　?。ǘ├檬д鏁嬓畔⑦_(dá)到操縱股價牟取暴利 </p><p>　　一些

4、企業(yè)為了牟利，甚至同媒介聯(lián)合起來傳播一些虛假消息，用一些不正當(dāng)?shù)氖侄蝸砜浯?、虛報企業(yè)業(yè)績，制作一些不真實的甚至是誘導(dǎo)投資者的廣告，同時為了擴(kuò)大企業(yè)的影響力而策劃一些營銷活動。一些媒體為了一些利益而配合莊家發(fā)布虛假信息達(dá)到操控股價的目的。三年前在證監(jiān)會檢查中，由于問題嚴(yán)重被立案稽查的證券投資咨詢公司有5家，被稽查的原因基本都是證券投資咨詢公司向自己的會員以及一些社會人士提供不真實的報告，配合莊家來對股價進(jìn)行操控拉高獲利出局，中小投資者就要

5、為此買單。 </p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)的流動資金賬外進(jìn)行循環(huán)，設(shè)立小金庫 </p><p>　　某些企業(yè)，將公司設(shè)在賬外的公司，賬外的公司低價收購帳內(nèi)的公司生產(chǎn)出來的產(chǎn)品，產(chǎn)品所得到的利潤都不在帳內(nèi)公司實現(xiàn)。這樣就可以達(dá)到逃稅的目的，而受損害的就是投資方了。在我國的一些企業(yè)中，會計失真是常見的現(xiàn)象，從目前的狀況來看在一些上市公司里，會計失真還有幾個新特點：首先，造假范圍相比之前更廣了

6、，程度也更加嚴(yán)重，涉假的金額越來越大，年限也越來越長。大部分的上市公司都是準(zhǔn)備開始上市就進(jìn)行造假了。其次，造假參與的人數(shù)越來越多，在公司也具有較高的職務(wù)，之前造假現(xiàn)象只是個別的，現(xiàn)在的趨勢就是全公司都在造假，管理層甚至直接參與進(jìn)去違反會計準(zhǔn)則；最后，造假的手段越來越高明，而且是多種多樣的，在手段上越來越先進(jìn)、讓人無法辨別真?zhèn)?；還有一些受利益驅(qū)使的審計、咨詢機(jī)構(gòu)去主動配合一些上市公司造假。 </p><p>　　二

7、、會計失真的原因 </p><p>　?。ㄒ唬┪覈恍┱咧贫确浅ｌ`活同時在執(zhí)行上沒有很好的把握尺度 </p><p>　　在企業(yè)中，會計的工作是要遵循一定的原則、程序和方法的，也就是會計法規(guī)。會計法規(guī)對于例如存貨如何計價、單位的固定資產(chǎn)如何進(jìn)行折舊、資產(chǎn)是如何逐年減值的等等方面，都會為企業(yè)保留一些余地。在會計法規(guī)中所留有的這些余地目的是去更好的維護(hù)企業(yè)自身的利益，讓企業(yè)可以建立起同企業(yè)相

8、匹配的一個會計核算體系。恰恰是這樣的一個留有余地的法規(guī)，使會計人員造假有了一個可乘之機(jī)。從目前的狀況來看，出現(xiàn)會計失真現(xiàn)象的根本原因之一就是企業(yè)無視法律的存在，執(zhí)法部門在執(zhí)法的力度上也不夠嚴(yán)格。甚至在部分的企業(yè)中，會計和經(jīng)營中由于之前用罰款解決了問題，所以法律意識極其淡薄，再加上某些執(zhí)法機(jī)構(gòu)在執(zhí)法的時候非常隨意，就在無形之中助長了一些企業(yè)鉆空子，會計失真現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。 </p><p>　?。ǘ]有建立起健全

9、的監(jiān)督機(jī)制 </p><p>　　首先是社會和政府的監(jiān)督不夠健全。從目前的狀況來看，在會計監(jiān)督的機(jī)制上看，社會的監(jiān)督機(jī)制是以注冊會計師為主體監(jiān)督機(jī)制。但是其中的缺點就是執(zhí)業(yè)范圍窄，一些集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)都沒有列入到其中，而且社會上的各個中介機(jī)構(gòu)之間存在非正當(dāng)?shù)母偁幀F(xiàn)象，同時也存在一些注冊會計師沒有很高的從業(yè)素質(zhì)，這就導(dǎo)致了一些經(jīng)審計的會計信息在可靠性上仍然是存在疑問的。所以在社會和政府審計這一塊上，受到

10、客觀因素的影響，不可能將企業(yè)全部的違法違紀(jì)問題都查出來。 </p><p>　　其次就是企業(yè)自身的機(jī)構(gòu)不夠健全，沒有建立起完善的內(nèi)部監(jiān)督制度。近些年，經(jīng)濟(jì)建設(shè)的腳步不斷加快，大批的企業(yè)在一些地區(qū)雨后春筍般的冒了出來，然而這些企業(yè)并沒有足夠的資金，所以大部分都是中小型的企業(yè)，在這些企業(yè)當(dāng)中一個人身兼數(shù)職，這樣就無法保證企業(yè)的內(nèi)部控制，絕大部分的企業(yè)也沒有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使有也只是一副空架子，就是用來應(yīng)付社會政府的檢

11、查和審計，并不是用來內(nèi)部控制的。 </p><p>　?。ㄈ嬋藛T素質(zhì)還有待加強(qiáng) </p><p>　　會計人員作為會計事物的最主要部分，會計人員對會計信息的真?zhèn)问且?fù)責(zé)任的，他們要對其進(jìn)行確認(rèn)，所以當(dāng)出現(xiàn)一些不確定性因素的時候就要進(jìn)行估計、判斷和推理，這就涉及到了會計人員的素質(zhì)，個人會估算出不同的結(jié)構(gòu)。如果會計人員的素質(zhì)較低，由于他們的專業(yè)知識有限，所以有可能造成會計數(shù)據(jù)同實際狀況不

12、符的情況。另外一點就是有一些會計人員沒有很高的職業(yè)素質(zhì)，在進(jìn)行會計核算的時候沒有會計法規(guī)，而是為了迎合某些領(lǐng)導(dǎo)而去作假，或者有領(lǐng)導(dǎo)的授意故意去弄虛作假。 </p><p>　　另外企業(yè)在會計人員的日常管理方面不夠嚴(yán)格?，F(xiàn)在的狀況是，主管部門負(fù)責(zé)單位會計的會計證件考核，考核往往只是走過場。只要通過國家的相關(guān)考試就可以取得會計技術(shù)資格，而且這樣的資格考試是一次性的，而平時幾乎沒有什么再深造，這樣會計人員的實際水平往往

13、沒有那么高。目前，一些企業(yè)非?？粗刭Y格認(rèn)證，所以花錢買證書，買職稱應(yīng)運而生，這樣一些缺乏專業(yè)會計知識的人得到了上崗證，使得一些會計失真問題呈現(xiàn)出來。 </p><p>　　三、會計失真問題的防范 </p><p>　　（一）會計法律體系進(jìn)行完善 </p><p>　　社會和政府已經(jīng)認(rèn)識到了之前與會計相關(guān)的法律法規(guī)并不完善，所以完善了《會計法》這樣希望通過法律可以使一

14、些企業(yè)和會計人員的會計誠信意識加強(qiáng)，同時讓他們具有足夠的法律觀念，在法規(guī)中增加了對會計造假者要承擔(dān)法律責(zé)任這樣的規(guī)定，而且明確說明了造假者要承擔(dān)民事賠償責(zé)任。新《會計法》中針對會計核算管理這一項，列出了十項違法行為的相關(guān)處罰。然而現(xiàn)在的一些《公司法》、《證券法》等等相關(guān)法規(guī)對會計造假失真現(xiàn)象的打擊力度并沒有跟上《會計法》的步伐，所以盡快完善相關(guān)法規(guī)，加大司法介入的力度勢在必行。無論法規(guī)怎樣嚴(yán)格，最重要的還是要執(zhí)法部門是否嚴(yán)格執(zhí)行，如果執(zhí)

15、法還是沒有任何改變，再嚴(yán)格的法規(guī)也都只是擺設(shè)。所以，相關(guān)的部門除了完善法規(guī)之外對監(jiān)督人員進(jìn)行培訓(xùn)也是非常必要的，只有這樣才能讓法律法規(guī)落實到實處，盡量避免會計失真的現(xiàn)象。 </p><p>　?。ǘ┙⒑屯晟茣媰?nèi)外部監(jiān)督機(jī)制 </p><p>　　首先是建立和完善社會上的中介機(jī)構(gòu)，對會計事務(wù)所進(jìn)行整頓，提高注冊會計師各方面的素質(zhì)，只有這樣才能將會計師事務(wù)所的監(jiān)督作用和專業(yè)性發(fā)揮出來。針

16、對目前一些公司的規(guī)模不大這一特點，有針對性的制定了地區(qū)規(guī)范，為確保會計真實性盡可能的提供條件。 </p><p>　　其次是針對企業(yè)的內(nèi)部的監(jiān)管制度進(jìn)行健全，一個企業(yè)的會計首先要做到的就是服從內(nèi)部的管理制度。所以一個企業(yè)的內(nèi)部管理制度是否健全、規(guī)范、嚴(yán)密，是會影響到企業(yè)的工作能否順利進(jìn)行的，同時也是會計信息質(zhì)量的有力保證。不同的企業(yè)在制定相關(guān)的管理制度時可以根據(jù)《企業(yè)管理制度》同時結(jié)合自己公司的特點，建立起適合自

17、己企業(yè)的章程，這樣來達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的目的，使會計工作更加規(guī)范化，確保會計信息真實。 </p><p>　?。ㄈ┨嵘龝嬋藛T的素質(zhì) </p><p>　　首先要加強(qiáng)會計師事務(wù)所內(nèi)注冊會計師的素質(zhì)，包括道德素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)。注冊會計師作為事務(wù)所的重要成員，是否可以公正、客觀地為所委托的企業(yè)和社會提供真實的服務(wù)，對于會計信息的準(zhǔn)確性具有非常重要的作用。 </p><p&

18、gt;　　其次是加強(qiáng)企業(yè)當(dāng)中的會計人員的素質(zhì)，一個企業(yè)的會計信息是否真實可靠同企業(yè)的財會人員的思想道德素質(zhì)以及業(yè)務(wù)水平是息息相關(guān)的。所以提升企業(yè)會計從業(yè)人員的素質(zhì)勢在必行，他們是一個企業(yè)財務(wù)工作保障，企業(yè)可以組織會計人員進(jìn)行相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷提升專業(yè)技能，同時定期地進(jìn)行道德教育。同時，可以由一些專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對企業(yè)的會計從業(yè)人員進(jìn)行考核，這樣對于會計人員也是一個很好的監(jiān)督，可以有效的從操作角度防范會計失真。 </p>&

19、lt;p><b>　　四、結(jié)束語 </b></p><p>　　會計失真問題不僅會影響到國家經(jīng)濟(jì)的宏觀管理，同時也會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，造假可能會在短期之內(nèi)，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益，但是這對于企業(yè)的體制轉(zhuǎn)軌是非常不利的，所以企業(yè)必須要想辦法盡量避免會計失真，同時對于企業(yè)會計失真問題進(jìn)行認(rèn)真分析，清楚其所帶來的危害，時刻監(jiān)督會計工作企業(yè)的決策才能信任會計信息，使企業(yè)在日益激烈的市場競爭