基于公司治理的內(nèi)部審計問題研究.pdf

1、后安然時代，內(nèi)部審計人員被看作是協(xié)助改進公司治理結構和支持關鍵治理程序的最稱職的專業(yè)隊伍。但在人們對公司治理問題的研究不斷深化的同時，作為微觀制度安排的內(nèi)部審計卻受到不少企業(yè)的輕視，根植于傳統(tǒng)企業(yè)模式下的內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境中的生存和發(fā)展也受到了挑戰(zhàn)。在理論與實務中，依然存在將公司治理和內(nèi)部審計割裂的情況，這樣既限制了內(nèi)部審計職能和作用的充分發(fā)揮，又極大地降低了公司治理的效率。
　　本文的研究目標主要是將公司治理和內(nèi)部審計融合起

2、來，從公司治理的角度思考內(nèi)部審計問題，尋求完善內(nèi)部審計的對策，以期幫助組織增加價值和提高經(jīng)營效率，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。圍繞研究目標，本文分四個部分展開論述。
　　第一部分，介紹了公司治理的相關概念及目標，從國際和國內(nèi)兩個方面闡述了內(nèi)部審計定義的演變歷程，由此總結探討了內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢。
　　第二部分，從六個方面論述了公司治理與內(nèi)部審計之間存在著相互影響、相互促進的關系。二者具有共同的理論基礎、一致的目標和共同的載體。內(nèi)部

3、審計可以彌補外部審計在治理功能方面的不足，在公司治理中有著極其重要而又特殊的作用。反過來，公司治理的模式又決定著內(nèi)部審計的模式。
　　第三部分，針對我國公司治理現(xiàn)狀下內(nèi)部審計存在的問題，提出了從公司治理角度完善我國內(nèi)部審計的幾點建議，包括合理設置內(nèi)部審計機構以提高內(nèi)部審計的獨立性、強化內(nèi)部審計的管理職能、提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)、拓寬內(nèi)部審計領域以實現(xiàn)內(nèi)部審計內(nèi)容的突破、注重企業(yè)文化建設等方面。其中對內(nèi)部審計機構的設置進行了重點闡述

4、，首先說明了內(nèi)部審計機構的設置原則，然后指出我國的現(xiàn)實選擇是在董事會下設審計委員會，組織領導內(nèi)部審計工作。接著簡介了審計委員會制度，并說明了內(nèi)部審計和審計委員會之間的關系。最后引入中國石油天然氣股份有限公司審計委員會的成功例子以供借鑒，并提出在我國實行審計委員會制度應注意的幾個問題。
　　第四部分是第三部分的進一步延伸，提出實施風險管理審計是公司治理與內(nèi)部審計融合的必然選擇。首先介紹了風險、風險管理及風險管理審計的基本概念，然后說