財務報告內部控制評價研究.pdf

1、近年以來，國際國內頻繁曝出會計丑聞，給資本市場造成嚴重損失，打擊了投資者對資本市場的信心，社會對財務信息失真問題給予了空前的關注。針對如此多的財務信息失真問題，理論界與實務界對其產生原因進行了廣泛的討論和研究，并從不同角度對其進行診斷，進而提出治理對策。實踐證明，內部控制在保證財務報告可靠性上，發(fā)揮著不可替代的作用。監(jiān)管部門在內部控制的制定推行方面也作了不懈的努力，特別是美國2002年頒布的《薩班斯——奧克斯利法案》，使對“財務報告內部

2、控制”的報告和評價成為關注的焦點，隨著我國“企業(yè)內部控制標準委員會”的成立，報告和評價“財務報告內部控制”也是大勢所趨。鑒于此，本文擬借鑒西方發(fā)達國家的做法，從注冊會計師的角度對此作初步研究。 本文共分為五章，各章內容分別為： 第一章：敘述了本研究開展的背景，并簡要總結了國際國內的研究概況。 第二章：闡述了財務報告內部控制的基本理論，界定了財務報告內部控制的概念，明確了控制目標、要素；分析了財務報告內部控制要素和

3、財務報告可靠性之間的關系；將財務報告內部控制與內部會計控制進行了比較，指出了兩者之間的聯(lián)系和區(qū)別；同時，指出了財務報告內部控制有其固有的局限性。 第三章：闡述了財務報告內部控制評價的目標、評價范圍、評價所依據的標準及評價的一般方法；列示了評價報告所出具的意見類型及出具不同意見所依據的條件；論述了財務報告內部控制評價與財務報表審計中內部控制測試、財務報表審計之間的關系。 第四章：從實務的角度設計了財務報告內部控制評價的實施