第八章會計賬簿

1、第七章 會計賬簿,通過本章學習，你將掌握：設置賬簿對提供會計信息的重要作用；日記賬，總分類賬和明細分類賬的內容、格式、登記依據和登記方法；握登記賬簿的各種規(guī)則；對賬、結賬和更正錯賬,學習目標,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,一、會計賬簿的意義1、概念會計賬簿是以會計憑證為依據，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄經濟業(yè)務的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的?！O置和登記賬簿是會計核算的專門方法之一,2、設置會計賬簿的重

2、要性,（1）設置和登記賬簿是取得全面、系統(tǒng)會計信息的重要手段（會計憑證記錄的信息是零散的，是反映某一筆業(yè)務的信息。不能反映一定時期內發(fā)生的全部交易或事項）（2）賬簿是考核企業(yè)經營成果、加強經濟管理，分析經濟活動情況的重要依據。（3）賬簿所記載的會計資料，是編制會計報表的主要依據。,二、賬簿有哪些種類？,,會計賬簿,按用途分,按外形分,按賬頁格式分,序時賬簿,分類賬簿,訂本式,,活頁式,卡片式,,三欄式,多欄式,數量金額欄式,,備查賬

3、,按用途分類,賬簿按用途分類,,序時賬分類賬備查賬,,普通日記賬特種日記賬,,現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬,,總分類賬明細分類賬,按業(yè)務發(fā)生順序連續(xù)登記的流水賬,如：“租入固定資產登記簿” 。 備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。,按外觀樣式分類,賬簿外觀分類,,訂本式——總賬、現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬活頁式——明細分類賬卡片式,,,,,卡片箱,第二節(jié) 會計

4、賬簿的設置和登記,一、會計賬簿的設計原則和構成要素（一）設置賬簿的基本原則全面系統(tǒng)原則科學適用原則（二）賬簿的基本構成,第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記,第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記,一、會計賬簿的基本內容（二）賬簿的基本內容,賬簿扉頁,第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記,一、會計賬簿的基本內容（二）賬簿的基本內容,賬簿構成的核心——賬頁格式,賬頁中登記的基本內容,賬戶的名稱，包括總賬科目、明細科目；登賬日期欄；憑證種類、

5、號數欄；摘要欄；金額欄；總頁次和分戶頁次。,二、日記賬的設計與登記方法,（一）特種日記賬——現(xiàn)金日記賬格式: 收入（借）、付出（貸）、結存（余）三欄式登記依據：現(xiàn)金收款、付款憑證、銀行存款付款憑證登記人員：出納人員登記要求：逐日逐筆登記，日清月結,現(xiàn)金日記賬登記示例,將會計憑證中的內容登記到會計賬簿的過程叫“過賬”。過賬的內容包括：①時間；②憑證編號；③摘要；④對方科目；⑤金額。,二、日記賬的設計與登記方法,（二）特種

6、日記賬——銀行存款日記賬格式：借、貸、余三欄式；登記方法：逐日逐筆登記。登記人員：出納人員,,三、分類賬簿的格式與登記方法,（一）總分類賬的格式與登記方法格式：借、貸、余三欄式；登記方法：逐筆登記——根據專用記賬憑證逐筆登記。匯總登記——對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記。,第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記,一、會計賬簿的基本內容（二）賬簿的基本內容,三、分類賬簿的格式與登記方法,（二）明細分類賬的格

7、式與登記方法 三欄式明細分類賬（同總分類賬格式） 數量金額式明細分類賬 多欄式明細分類賬,,明細分類賬格式,三欄式明細分類賬格式,【例】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經收到。,,,月初余額,銀行存款,866000000,借,2006,3 1,應收賬款,18000000,月初余額,收回貨款,8000000,收16,10000000,借,借,2006,3 1,3 11,√,

8、,收回貨款,8000000,收16,借,874000000,3 11,,866000000,3 1,收16,收回貨款,月初余額,874000000,應收賬款,星光公司,7000000,月初余額,收回貨款,8000000,8000000,15000000,收 16,借,借,借,借,2006,2006,3 1,3 11,3 11,,（2）數量金額式明細分類賬,（3）多欄式明細分類賬,（四）總分類賬與明細分類賬的關系,總分類賬,明細分類賬

9、,統(tǒng)馭、控制,補充、說明,提供總括核算資料,提供詳細核算資料,總分類賬與明細分類賬之間的平行登記,所謂平行登記，是指經濟業(yè)務發(fā)生后，根據會計憑證一方面登記有關的總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的各有關明細賬戶。平行登記的要點：四個同——同時期、同依據、同方向、同金額,總分類賬與其所屬明細賬金額的核對關系：,第三節(jié) 賬簿登記規(guī)則和錯賬的更正,一、會計賬簿的登記規(guī)則1、登記依據——審核無誤的記賬憑證及原始憑證2、書寫

10、要求——藍色或黑色墨水鋼筆書寫，特殊情況下 可以使用紅色墨水。文字數字按要求書寫。3、跳行、跳頁的處理、余額結轉的方法等按要求。4、賬簿記錄發(fā)生錯誤按規(guī)定的方法更正錯賬。,二、更正錯賬的方法,(一)錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤,（2）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤,（二）錯賬的更正方法,1、劃線更正法,適用范圍：結賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的數字或文字錯誤，屬于過賬筆誤和計算錯誤。,劃線

11、更正法的更正步驟,劃線 更正 蓋章,,,在賬簿上劃線、更正……,劃線更正法舉例,【例】記賬員張能在根據一張正確的記賬憑證登記“原材料”總分類賬時，誤將應記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159 832.66元：,7516734,15893266,張能,張能,,,2、紅字更正法,記賬憑證有誤，已經登賬，賬簿記錄也有誤,記賬憑證錯誤,,借方或貸方科目有錯,借貸方方向記錯,借方或

12、貸方金額有錯,2、紅字更正法舉例1,【例1】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68 000元但貨款暫未收到”的經濟交易，編制如下分錄，并登記入賬。,此業(yè)務不考慮增值稅,原會計分錄：借：應付賬款 68000 貸：庫存商品 68000,轉 帳 憑 證 轉字第＿＿號

13、 年 月 日 附 件＿＿張,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,摘 要,總 帳 科 目,貸方金額,,,,,,,,,,,記帳符號,十萬千百十元角分,明細科目,,,,,,,,,,借方金額,合

14、 計,會計主管：柳峰 記帳： 李丹 制證：吳芬,十萬千百十元角分,2006 5 9,1,銷售商品，貨款未收,應付賬款,6 8 0 0 0 0 0,庫存商品,6 8 0 0 0 0 0,￥ 6 8 0 0 0 0 0,￥ 6 8 0 0 0 0 0,,√,√,,,,2、紅字更正法舉例,步驟：（1）

15、先紅字沖銷錯誤憑證（2）再填制正確的記賬憑證（3）根據上兩張憑證登記賬簿,2、紅字更正法舉例,應付賬款,庫存商品,,,,68 000,68 000,68 000,68 000,,,,2、紅字更正法舉例,,,主營業(yè)務收入,應收賬款,68 000,68 000,,,補充——紅字更正法在會計分錄中的表示,紅字沖銷分錄：借：應付賬款 68000 貸：庫存商品 68000

16、編制正確分錄：借：應收賬款 68000 貸：主營業(yè)務收入 68000,,,2、紅字更正法舉例2,【例】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月18日領用原材料2 000元用于生產A產品”的經濟交易，已被編制成“借記‘生產成本’賬戶20 000元、貸記‘原材料’賬戶20 000元”的轉賬憑證，并已入賬。,2、紅字更正法舉例2,生產成本,原材料,,,,,20 000,20 000,18 000,

17、18 000,,,,,,,紅字沖銷分錄格式：借：應付賬款 68000 貸：庫存商品 68000,,,3、補充登記法,適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。,科目不錯，金額少記,【例】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月26日領用原材料40 000元用于生產A產品”的經濟交易，已被編制成“借記‘生產成本’賬戶4 000元、貸記‘原材料’賬戶4 000元”的轉賬憑證，并

18、已入賬。,原材料,,,,,4 000,4 000,36 000,生產成本,36 000,知識點：錯賬更正法總結,錯賬更正,,記賬憑證正確，賬簿錯誤——劃線更正,科目錯誤或金額多記——紅字更正,科目正確金額少記——補充登記,記賬憑證錯誤賬簿錯誤,,第四節(jié) 結賬與對賬,一、對賬為了保證賬戶記錄的真實性和可靠性而對賬簿記錄所進行的核對工作。賬證核對賬賬核對賬實核對,（一）賬證核對,總賬與記賬憑證核對,,,,,,,,,明

19、細賬與記賬憑證及所附的原始憑證核對,現(xiàn)金、銀行存款日記賬與收款憑證、付款憑證核對,,一般是記賬人員記賬時直接核對,（二）賬賬核對,總賬自身的核對,總賬與明細賬核對,總賬（現(xiàn)金、銀行存款）與日記賬核對,,,,,,,,,（二）賬賬核對,總賬自身核對方法——編制試算平衡表,,,,,,,,,,試算平衡表2006年5 月10日,核對,核對,核對,所有總賬科目,（二）賬賬核對,,,,,,,,總賬與明細賬核對——平行登記原理,（二）賬賬核

20、對,現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬與日記賬的核對,,,,,,科目： 庫存現(xiàn)金,（三）賬實核對,賬簿記錄與財產物資實際數進行核對，保證賬實相符。一般是明細賬或日記賬與財產物資實際數核對。思考：如何確定財產物資實存數？,二、結賬,（一）結賬的含義在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。主要是結算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結轉下一會計期間。,（二）結賬的步驟,（三）結賬的方法,第五節(jié) 賬簿的更換與保管,一、賬簿的更換