電力施工企業(yè)所得稅會計研究.pdf

1、2006年2月，財政部發(fā)布了新的《企業(yè)會計準則》，并從2007年起率先在上市公司實施，2008年起在中央企業(yè)全面實施；2007年3月，第十屆全國人大第五次會議審議通過了《中華人民共和國所得稅法》，2007年12月國務院發(fā)布了《中華人民共和國所得稅實施條例》，并從2008年1月1日起實施。企業(yè)會計準則的目的是規(guī)范企業(yè)會計確認、計量和報告，企業(yè)所得稅法則是規(guī)范企業(yè)所得稅的征收等，由于二者目標不同、適應的范圍不同、所遵循的基本假設、核算基礎與

2、計量屬性不同、稅收立法原則與會計信息質量要求不同，導致企業(yè)在日常核算中如何正確辨識與協(xié)調好會計與稅法的差異上面臨了極大的難題。本文以電力施工企業(yè)為切入點，詳細分析了電力施工企業(yè)的所得稅會計處理現(xiàn)狀，并提出了具體的解決方案，即以《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》作為聯(lián)結企業(yè)會計準則與所得稅法的紐帶，按照資產負債表債務法，選取了電力施工企業(yè)常用并且會計準則與稅法存在較大差異的資產負債項目，包括金融資產、存貨、長期股權投資、固定資產、投資性房

3、地產、開發(fā)支出、長期待攤費用、預收賬款、應付職工薪酬、預計負債等項目，通過對這些項目進行逐項分析，比較因會計準則與所得稅法的差異而導致其賬面價值與計稅基礎的差異，就如何進行差異協(xié)調提出了內部管理流程的優(yōu)化與固化、會計政策選擇適當體現(xiàn)所得稅導向、職業(yè)判斷的可靠性及可驗證性、計稅基礎備案登記常態(tài)化等具體的措施和對策：此外，對于一些資產負債表上雖然沒有列示、但由于會計準則與所得稅法的固有差異，可能導致產生遞延所得稅資產或負債的表外項目也進行了