現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\(yùn)用于中國上市公司的研究.pdf

1、西南農(nóng)業(yè)大學(xué)碩士學(xué)位論文現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\(yùn)用于中國上市公司的研究姓名：蔣鈴鈴申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：會計學(xué)指導(dǎo)教師：張孝友20050501競爭戰(zhàn)略、職能戰(zhàn)略)后果作出評估。(3)將報告的財務(wù)成果與預(yù)期值比較，如果發(fā)現(xiàn)異常，就要采取進(jìn)一步的審計程序，以此決定進(jìn)一步審計程序的時間、性質(zhì)和范圍，包括控制測試和實質(zhì)性測試?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺倪M(jìn)了原有的審計模型基礎(chǔ)上創(chuàng)建了新的審計模型：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險包括兩個層次：一是

2、認(rèn)定層次指交易類別、賬戶余額、披露和其他相關(guān)具體認(rèn)定層次的風(fēng)險，包括傳統(tǒng)的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。_二是主要指戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險。會計報表整體層次?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向以“確定整體審計風(fēng)險概率一一戰(zhàn)略分析一一會計報表剩余風(fēng)險分析”的基本思路，首先確定整體審計風(fēng)險，然后對企業(yè)進(jìn)行全面分析戰(zhàn)略風(fēng)險。以企業(yè)的經(jīng)營模式為核心，以自上而下和自下而上相結(jié)合的方式了解企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營產(chǎn)品、經(jīng)營模式，并在此基礎(chǔ)上分析確定企業(yè)經(jīng)營有效性和會計報表的關(guān)鍵認(rèn)定是否合

3、理、合法。最后將戰(zhàn)略風(fēng)險概率后和按照傳統(tǒng)的方法分析認(rèn)定層次的風(fēng)險概率結(jié)合起來考慮就是重大錯報風(fēng)險概率。最后根據(jù)確定的總體審計風(fēng)險概率和評估的重大錯報風(fēng)險概率，得出關(guān)?。菏Ｓ鄬徲嬶L(fēng)險也就是檢查風(fēng)險的概率，據(jù)此確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)和范圍，即可將審計風(fēng)險減少到滿意程度。3、以被處罰的上市公司年報為例，介紹現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\(yùn)用。4、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳旧磉€具有局限性：(1)風(fēng)險評估出錯會導(dǎo)致審計失敗或?qū)徲嫙o效率。(2)缺乏綜合素質(zhì)高的審計師導(dǎo)致實

4、施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男实蚔。(3)有限的法律風(fēng)險會引起審計師道德風(fēng)險問題。而且目前由于我國對行業(yè)風(fēng)險等數(shù)據(jù)的缺乏積累，對企業(yè)價值評估的能力缺乏以及成本效益等問題，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€需逐步的在國內(nèi)業(yè)界展開。冒翦還存在的其他問題：一是對引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽B(tài)度尚有爭議；二是引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膯栴}要解決對企業(yè)評估的問題：三是關(guān)于引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降某杀拘б鎲栴}。通過以上研究，本文提出政策建議如下：(1)修訂審計風(fēng)險模型。(2)強(qiáng)

5、化注冊會計師的職業(yè)懷疑精神。(3)大力提高注冊會計師的職業(yè)判斷能力。(4)辯證地引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N執(zhí)業(yè)理念的改變。(5)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌墓逃酗L(fēng)險的特點及評價分析實務(wù)中，會計師事務(wù)所可在逐項評價客戶相關(guān)的環(huán)境風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)下考慮是否接受委托。(6)通過參加職業(yè)責(zé)任保險抵御審計風(fēng)險。(7)推廣我國現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用還需解決如下方面的問題。一是需建立整個社會市場經(jīng)濟(jì)體系：二是強(qiáng)化注冊會計師的獨(dú)立性和執(zhí)業(yè)道德；：