企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)會計準則確認收入比較

1、企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)會計準則確認收入比較比較內(nèi)容企業(yè)所得稅收入增值稅、營業(yè)稅收入《企業(yè)會計準則第14號——收入（2006）》財稅差異：基本規(guī)定第一條規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：1、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)

2、系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；3、收入的金額能夠可靠地計量；4、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。銷售購物卡問題增值稅暫行條例規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間：（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（二）進口貨物，為報關進口的當天。增值稅暫行條例實施細則第三十八條：條例第十九條第(一)項規(guī)定的銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為:采

3、取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天；第四條銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：1、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；3、收入的金額能夠可靠地計量；4、相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；5、相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（

4、國稅函[2008]875號）第一條無“相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”規(guī)定。這是因為一方面新稅法強調(diào)的是“法人所得稅”，在同一法人主體內(nèi)的貨物轉(zhuǎn)移沒有發(fā)生所有權的改變，不用再確認收入。不同的法人主體之間貨物的轉(zhuǎn)移發(fā)生了所有權的改變，必需確認收入。所以只要強調(diào)所有權是否改變，不必再考慮“相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”，這里體現(xiàn)了權責發(fā)生制的立法原務會計制度的規(guī)定，該項預收性質(zhì)的價款被確認為收入的時間為準。商品商品需要需要安裝安裝和檢和檢驗銷

5、售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢前，不確認收入，待安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。委托委托代銷代銷銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單

6、及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。售后售后回購回購方式方式采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；