股票期權會計確認與計量問題研究.pdf

1、該文采用規(guī)范分析方法,以基礎會計理論為指導,通過對美國、國際會計準則及中國股票期權會計處理方法的研究分析,深入探討了國內外目前現行的股票期權會計處理方法的合理性及缺陷所在.在此基礎上,運用基礎會計理論中關于會計主體假設、費用等會計學基本概念的分析,發(fā)現并總結了設計和規(guī)范票期權會計計算方法時應解決的核心問題.同時,根據中國市場經濟發(fā)展的實際情況和作者個人的思考,對中國未來股票期權會計事項的處理方法提出了自己的獨立見解.最后對所述問題進行了

2、案例分析.該文認為,在設計股票期權會計處理方法時,應當首先明確并解決以下四個核心問題,即(1)是否應當將股票期權確認為一項薪酬費用;(2)如果應當確認為一項薪酬費用,在行權前股票期權價值發(fā)生變化,是否應當對股票期權的賬面價值和薪酬費用進行調整;(3)如何衡量股票期權本身的價值和薪酬費用,如何確定薪酬費用的分攤年限,及在各年度如何合理分攤;(4)如何核算每股收益以反映股票期權實施對每股收益的稀釋作用,如何對股票期權計劃下的所得稅進行會計處

3、理等.該文認為,中國未來股票期權會計處理方法的設計,應當從股票期權的會計確認、股票期權的會計再確認、股票期權會計計量屬性的選擇等三個方面入手.對此,該文進行了初步探討,并得出如下結論:1.并不是所有的股票期權都應當確認為費用,也不是所有的股票期權都不應當確認為費用.應當按股票期權的行權方式區(qū)別對待.凡是承擔利益流出者是企業(yè)原有的股東,股票期權不應確認為薪酬費用;承擔利益流出者是企業(yè),則確認為薪酬費用.2.在等待期內如果所確認的股票期權報