會計準則制定的國際博弈——基于企業(yè)合并準則的實證研究.pdf

1、國際財務報告準則由于其具有經(jīng)濟后果,它的制定過程必然引來相關利益者的關注。各利益群體在準則制定時通過各種手段對準則的制定產生影響,從而使準則能夠更好地體現(xiàn)其自身意志。國際財務報告準則的制定是一個多方博弈的過程,利益相關各方經(jīng)過充分的博弈,最終導致準則的形成。通過對國際財務報告準則制定中具體博弈過程進行研究,可以更好地揭示出準則制定各方的動機與行為,從而為進一步推動國際財務報告準則的發(fā)展奠定理論基礎,也為我國參與國際財務報告準則的制定提供

2、政策性建議。因此,對國際財務報告準則制定中不同群體之間的相互博弈進行研究具有重要的理論研究價值和實踐指導意義。
　　 目前,國內大部分學者在對國際財務報告準則制定中的利益博弈進行研究時多是采用規(guī)范研究方法,很少有人從實證角度對這一問題進行研究。因此,如果能夠通過實證方法對國際財務報告準則制定進行研究,則可以更加準確地解釋與預測國際財務報告準則的變化及其未來走向。
　　 基于此,本文以國際會計準則理事會發(fā)布《國際財務報告準

3、則第三號-企業(yè)合并》(以下簡稱ED3)征求意見稿時收到的135份反饋信為研究對象,通過實證研究方法,分別對國際財務報告準則制定者與使用者、準則使用者之間這兩個方面的博弈進行了研究。研究結果表明,國際會計準則理事會在制定準則時適當考慮了反饋者的意見,并根據(jù)反饋者的意見對準則進行了適當?shù)男薷?。國家之間的利益博弈主要是成熟市場國家之間的競爭,廣大的非成熟市場國家缺乏參與準則制定的積極性。同時,不同性質的反饋者對準則的態(tài)度也具有一點程度的差異。