《稅法》課程期末復習輔導材料(供參考)

1、1《稅法》課程期末復習輔導材料（供參考）《稅法》課程期末復習輔導材料（供參考）一、期末復習依據(jù)稅法原理課程的期末復習依據(jù)文字教材《稅法原理》第三版，張守文著。北京大學出版社，2004年版、教學大綱（省電大文法系編寫）和考試大綱（省電大文法系編寫）。其他一切輔助材料是用來幫助學習、理解、加深記憶的，不能作為復習依據(jù)?？荚嚧缶V每章節(jié)所列掌握和重點掌握的內容都在考試范圍之內。二、期末復習方法：認真閱讀文字教材，考試命題根據(jù)文字教材，考試內容不

2、超過考試大綱所列內容。（一）抓住每一編的重點：第一編是稅收和稅法的基礎知識和基本理論。一方面從學習稅收存在的必要性入手，掌握稅收的概念、特征、職能和原則；另方面從學習課素要素這一稅法理論至為重要的問題，理解稅法的基本原理——稅法的概念、特征、地位、宗旨和原則以及效力，為進一步弄清征納法律制度打下稅法理論基礎。第二編是稅收征管法和稅收具體法律制度，它包括征納程序制度，（規(guī)定征稅主體如何征稅）、實體制度，（著重規(guī)定納稅主體如何納稅），和相關

3、的責任制度（規(guī)定各類主體違反稅法，如何承擔法律責任）。第三編是爭訟制度，主要是介紹解決各類爭訟的渠道——稅收復議制度和稅收訴訟制度。為保障稅法制度有效實施?？傊?，稅收制度是整個稅法制度的基礎和主導，稅收征納制度是稅法制度的核心和主體，這些制度共同構成了通常所說的稅法制度，也構成了稅法的體系。上述稅法制度的有效實施離不開處理爭端的制度——稅收復議制度和稅收訴訟的制度。（二）采用對比方法對稅收各項具體法律制度進行比較從中發(fā)現(xiàn)它們之間共同點和

4、不同點，從而加深理解，以便記憶。首先，按征稅對象性質不同，分為商品稅、所得稅和財產稅三大類進行比較。商品稅、所得稅、財產稅法律制度的比較商品稅、所得稅、財產稅法律制度的比較表1項目項目商品稅法律制度商品稅法律制度所得稅法律制度所得稅法律制度財產稅法律制度財產稅法律制度1、概念、概念商品稅是以商品（包括勞務）為征商品稅是以商品（包括勞務）為征稅對象的一類稅的總稱。稅對象的一類稅的總稱。所得稅是以所得為征稅所得稅是以所得為征稅對象并由獲取所

5、得的主對象并由獲取所得的主體繳納的一類稅總稱。體繳納的一類稅總稱。財產稅是以財產為征稅財產稅是以財產為征稅對象，并由對財產進行對象，并由對財產進行占有，使用或收益的主占有，使用或收益的主體繳納的一類稅。體繳納的一類稅。2、特征、特征1、征稅對象是商品。征稅對象是商品。2、計稅依據(jù)是商品的流轉額。計稅依據(jù)是商品的流轉額。3、稅負容易轉嫁。稅負容易轉嫁。4、征收具有累退效應。征收具有累退效應。5、可能造成重復征稅。可能造成重復征稅。1、征稅

6、對象是所得。征稅對象是所得。2、計稅依據(jù)是純所得計稅依據(jù)是純所得額。計稅依據(jù)的確額。計稅依據(jù)的確定較為復雜。定較為復雜。3、所得稅是直接稅。所得稅是直接稅。4、比例稅率與累進稅比例稅率與累進稅率并用。率并用。5、在稅收繳納上實行在稅收繳納上實行總分結合?？偡纸Y合。1、征稅對象是財產。征稅對象是財產。2、計稅依據(jù)是占有用計稅依據(jù)是占有用益的財產額。益的財產額。3、屬于直接稅，稅負屬于直接稅，稅負不易轉嫁。不易轉嫁。4、是輔助性稅種。是輔助

7、性稅種。3、類型、類型（分類）（分類）或基本?；蚧灸Ｊ?、依據(jù)計稅依據(jù)進行分類：以應稅依據(jù)計稅依據(jù)進行分類：以應稅商品的流轉總額或增值額為計稅商品的流轉總額或增值額為計稅依據(jù)的商品稅。依據(jù)的商品稅。2、依據(jù)課稅環(huán)節(jié)進行分類：有單環(huán)依據(jù)課稅環(huán)節(jié)進行分類：有單環(huán)節(jié)和多環(huán)節(jié)課征的商品稅。節(jié)和多環(huán)節(jié)課征的商品稅。3、依據(jù)課稅地點進行分類：有國內依據(jù)課稅地點進行分類：有國內和涉外商品稅。和涉外商品稅。1、分類所得稅制。分類所得稅制。2、綜合所得

8、稅制。綜合所得稅制。3、分類綜合所得稅分類綜合所得稅制。制。上述各自優(yōu)缺點，以及上述各自優(yōu)缺點，以及首創(chuàng)或使用國家。首創(chuàng)或使用國家。1、一般財產稅和特別一般財產稅和特別財產稅。財產稅。2、靜態(tài)財產稅和動態(tài)靜態(tài)財產稅和動態(tài)財產稅。財產稅。3、有人按課稅環(huán)節(jié)的有人按課稅環(huán)節(jié)的不同，分為一般財不同，分為一般財產稅，財產轉讓產稅，財產轉讓3③稅收實體法的構成要素，（包括主體、征稅客體。稅目與計稅依據(jù)、稅率、稅收特別措施）和稅收程序法的構成要素。

9、（包括時間地點）④稅法主體和征稅客體的界定：稅法主體中納稅主體的概念的區(qū)分與分類；征稅客體界定為物，以及它與相關概念的區(qū)別。3、稅權分配。如何有效、均衡地在國家以及其他各類主體之間分配稅收利益，正是稅法的重要任務。稅權是整個稅法研究的核心。深入學習它，將會進一步增進對稅法的認識，同時，對整個經濟法、公法，也頗有助益。①國際法上和國內法上的稅權。國際法上的稅權就是通常所稱稅收管轄權。稅權是屬于管轄權的重要組成部分；國內法上的稅權是從主體上

10、界定廣義的稅權、要從客體上認識廣義的稅權以及通常理解的狹義稅權來進行分析。②國家稅收的分配模式。通常包括縱向分配——集權模式和分權模式。它主要涉及到中央與地方的關系：橫向分配——獨享模式和共享模式，在獨享式下，往往更強調嚴格的稅收法定原則，由立法機關獨享稅收立法權。在共享模式下，稅收立法權可能會被立法機關和行政機關共享，甚至法院都可以分享廣義上的稅收立法權。我國的稅權在縱向分配上屬于集權模式，在橫向分配上屬于分享模式，在這兩方面上都存在

11、著一些問題，需要通過加強稅收法制建設逐步予以解決。③稅收分配原則：稅收分配必須有法可依、依法進行；同時，也必須考慮各級財政收入、經濟調控的需要，以及社會政策的需要等。同時，在稅收分配方面，還必須遵循效率原則一系列具體原則。④確定稅權分配原則的經濟理論基礎，一是公共物品理論，二是財政聯(lián)邦主義。⑤我國稅收體制的基本內容。其一我國分稅制的目的，改革原則，主要內容：（一是分稅、分征、分管；二是實行規(guī)范化轉移支付制度）其二分稅制的含義及其核心內容

12、。分稅制就是按稅種劃分各級財政收入一種制度，其核心內容就是在各級機關之間分配財權。其三我國稅收征管體制的核心內容。是在相關的國家機關之間進行稅收征管權的分割與配置。其四稅務機關征管職能的劃分。主要是機構上改革及共負責行政和管理項目的劃分。4、征納義務：征納雙方明確和履行各自負有的稅法義務，是其有效行使稅收的基礎。因此，征納義務與有關稅權的規(guī)定共生共存。①征納義務的含義以及納稅義務的地位、性質、分類、成立、繼承、消滅等基本問題。②征稅主體

13、的權利和義務。其中，權利有：稅款征收權、稅務管理權、稅務稽查權、獲取信息權、強制執(zhí)行權、違法處罰權；義務有：依法征稅、提供服務、保守秘密、依法告知等義務。③納稅主體的權利和義務。其中，權利有：限額納稅權、稅負從輕權、誠實推定權、獲取信息權、接受服務權、秘密信息權、賠償救濟權；義務有：依法納稅、接受管理、接受稽查、提供信息等義務。④征納雙方的法律責任。一是責任主體：征稅主體、納稅主體、其他相關主體；二是違法行為：違反實體法和程序法的行為。

14、而納稅主體的違法行為也可分為違反稅收管理制度和違反稅款征收制度的行為；三是處罰形式，有行政責任和刑事責任。5、稅法解釋，它是稅法理論和實踐中的一個重要問題。是稅法理論的一個重要組成部分。①稅法解釋的含義和價值。（主要體現(xiàn)四個有助）②稅法解釋的方法：有法律學解釋方法，其主要有文義、體系、歷史、目的、合憲等解釋方法；社會學解釋方法。③稅法罅漏的含義、認定和補充方法。④實質課稅的適用。實質課稅原則是稅法適用的重要原則。也是補充稅法罅漏的重要方