股份公司財務部交易性金融資產管理制度

1、交易性金融資產管理制度交易性金融資產管理制度一、本科目核算公司為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等交易性金融資產的公允價值。公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。衍生金融資產不在本科目核算。二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別成本、公允價值變動進行明細核算。三、交易性金融資產的主要賬務處理（一）公司取得交易性金融資產時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、

2、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記投資收益科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記應收利息或應收股利科目，按實際支付的金額，貸記銀行存款等科目。（二）持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記應收股利或應收利息科目，貸記投資收益科目。收到現(xiàn)金股利或債券利息時，借記銀行存款科目，貸記應收股利

3、或應收利息科目。（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記公允價值變動損益科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記銀行存款等科目，按該金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記投資收益科目。同時，按該金融資產的公允價值變動，借記或貸記