注冊會計(jì)師行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與對策

1、注冊會計(jì)師行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與對策近年來，我國注冊會計(jì)師而臨的法律訴訟案件不斷上升，因出具不合規(guī)審計(jì)報(bào)告而受到行政處罰 的爭件屢有發(fā)牛，上市公司退出機(jī)制的實(shí)行，導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)充分暴露，使在資本市場小處于弱勢 地位的中小投資人對作為獨(dú)立社會中介機(jī)構(gòu)的批評口益嚴(yán)厲。注冊會計(jì)師行業(yè)面臨的圧力愈來愈 大，究英原因有：1. 會計(jì)信息的公共信息職能深入擴(kuò)散，審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)后果性加強(qiáng)，利害關(guān)系人增多。隨看經(jīng) 濟(jì)體制改革的深入，政府轉(zhuǎn)變職能，山直接管理向間接

2、管理轉(zhuǎn)換，行政當(dāng)局更多地依賴會計(jì)報(bào)表 中的相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息來識別分析監(jiān)管對象、重點(diǎn)，信息的可靠及時(shí)就顯得尤為重要。注冊會計(jì)師出 具的審計(jì)報(bào)告就成為判斷獲取的會計(jì)資料可靠性的依據(jù)。另外資木市場規(guī)?！窱益擴(kuò)大，中小投資 人的風(fēng)險(xiǎn)和自我保護(hù)意識得到強(qiáng)化，當(dāng)潛在的投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，他們就尋求經(jīng)濟(jì)利益的 補(bǔ)償以求轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。于是為公開披露會計(jì)信息提供鑒證意見的注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所就首當(dāng) 其沖成為追究的對象。2. 企業(yè)面臨的市場約束不斷加強(qiáng)，巨

3、大的經(jīng)莒壓力使其操縱會計(jì)報(bào)表的可能性增大。資本市場 進(jìn)入門檻的限制、上市后的持續(xù)信息披露義務(wù)；虧損公司退市壓力、投資人的冋報(bào)耍求等重重壓 力，使上市公司一旦步入困境，就會尋求各種方法來粉飾會計(jì)報(bào)表。由于上市公司大多系剝離分 立模式，母子公司天然的血緣關(guān)系就使其利用關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)重組、托管等手段來改善財(cái)務(wù)狀 況和經(jīng)營業(yè)績。因公司治理結(jié)構(gòu)的不完善及企業(yè)由內(nèi)部人控制，使注冊會計(jì)帥不能夠獲得充分完 整的信息，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。3. 社會公眾和

4、司法界人丄對注冊會計(jì)師的期望值與獨(dú)立審計(jì)客觀能夠達(dá)到的冃標(biāo)差距較大。R 前社會公眾普遍認(rèn)為注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告后就意味著對會計(jì)報(bào)表做出保證。社會公眾的認(rèn)識 極人地影響著法律界的認(rèn)識，并對注冊會計(jì)師行業(yè)構(gòu)成強(qiáng)人的壓力，使0前“深口袋”理論盛行。 該理論認(rèn)為注冊會計(jì)師應(yīng)承擔(dān)無過錯(cuò)責(zé)任，并承擔(dān)民事賠償責(zé)任。山于審計(jì)手段的局限性，注冊 會計(jì)師的審計(jì)意見只能幫助報(bào)告使用人介理確定會計(jì)報(bào)表的可信賴程度，而不可能對其經(jīng)營效 率、效果和持續(xù)經(jīng)菅能力做

5、出保證。4. 注冊會計(jì)師在資木市場陣弈中自身行為的不規(guī)范，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識差，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高也是重要 原因。在對上市公司審計(jì)時(shí)，面對激烈的會計(jì)市場競爭，部分會計(jì)師事務(wù)所或無條件接受委托, 或順應(yīng)上市公司意圖，或在職業(yè)過程中缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎而未能發(fā)現(xiàn)重人的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。上市 公司一旦東窗事發(fā)，注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所就難辭其咎。面對嚴(yán)峻的形勢，筆者認(rèn)為從行業(yè)協(xié)會管理的角度來講，應(yīng)加強(qiáng)行業(yè)自律，實(shí)行審慎監(jiān)管，維護(hù) 行業(yè)形象，加強(qiáng)社會溝通，以消除和

6、減少公眾期望與客觀現(xiàn)實(shí)的差距。具體如下：1. 嚴(yán)格會計(jì)市場進(jìn)入約束，完善事務(wù)所退岀機(jī)制。在設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格控制數(shù)量， 推行侖伙制。首先控制侖理的事務(wù)所數(shù)量可以避免惡性競爭、不計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。低價(jià)收費(fèi)等擾亂會計(jì)市 場現(xiàn)彖的發(fā)生。其次因?yàn)闀?jì)師出務(wù)所的最髙管理層在出務(wù)所處于特殊地位，業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)控制 一般山其負(fù)責(zé)，承辦業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師處于被動(dòng)地位。合伙制的實(shí)行可以有效增強(qiáng)高層管理人員 的風(fēng)險(xiǎn)意識，使其規(guī)范自身經(jīng)營行為，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的識別和監(jiān)