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文檔簡介
1、2010年,五部委出臺了《企業(yè)內部控制配套指引》,要求自2011年1月1日起境內外同時上市公司應聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計,由此揭開了強制性內部控制審計的序幕;2012年,財政部等又發(fā)布了《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系的通知》(財辦會[2012]30號文件),明確各類上市公司必須披露內部控制審計報告的具體時間,推進強制性內部控制審計在主板上市公司施行。本文主要基于這一制度背景,檢驗強
2、制性內部控制審計初始實施的效果、連續(xù)執(zhí)行的影響、相對于自愿性內部控制審計能否帶來更多的有益之處以及是否達到了改善企業(yè)盈余質量的預期。
作者通過梳理國內外相關文獻,總結已有研究的成果,從而找到本文的研究方向;對強制性內部控制審計和盈余質量的概念分別予以界定,使本文的研究對象更加明確,并基于管制經濟學和協(xié)同效應等理論從多角度深入分析二者之間的關系。為了能更全面細致地證實二者間的關系,作者從三個角度——橫向對比強制性內部控制審計與自
3、愿性內部控制審計公司的盈余質量、縱向對比同一上市公司進行強制性內部控制審計前后的盈余質量以及連續(xù)執(zhí)行公司相對于首次實施公司盈余質量的差異——提出本文的研究假設,以2011-2013年主板A股上市公司作為初始研究樣本,通過橫截面修正的Jones模型度量盈余質量,用啞變量度量強制性內部控制審計、依據(jù)不同的研究假設分別賦值0和1,從公司治理結構、企業(yè)財務狀況等方面選取了適當指標作為控制變量,構建起多元線性回歸模型。通過描述性統(tǒng)計、均值T檢驗、
4、Pearson相關性分析、多元回歸分析以及穩(wěn)健性檢驗等方式得出回歸分析結果。作者在總結上述理論分析與實證檢驗結果的基礎上概括出本文的研究結論,分別是:第一,強制性內部控制審計相對于自愿性內部控制審計更能抑制公司的盈余管理活動;第二,執(zhí)行強制性內部控制審計的當年,盈余質量便有所改善;第三,連續(xù)執(zhí)行強制性內部控制審計,相對于首次執(zhí)行該項政策仍能進一步抑制盈余管理活動。
本文為強制性內部控制審計的經濟效果研究提供了經驗證據(jù),回答了強
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