事務(wù)所審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究.pdf

1、自2001年下半年以來(lái)，世界范圍內(nèi)接連發(fā)生了一系列上市公司財(cái)務(wù)欺詐案件，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)聲譽(yù)受到了前所未有的沖擊，引發(fā)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重的信任危機(jī)。人們?cè)谄饰龊头此甲?cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)和披露上市公司會(huì)計(jì)欺詐從而發(fā)生審計(jì)失敗的原因時(shí)，時(shí)常提到的一個(gè)問題就是審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。即是否會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期過長(zhǎng)，引起審計(jì)質(zhì)量低下。為此，國(guó)內(nèi)外出現(xiàn)了一系列針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的改革舉措，其中一項(xiàng)措施就是強(qiáng)制輪換制度。該問題是近年來(lái)監(jiān)管當(dāng)局、學(xué)術(shù)

2、界、實(shí)務(wù)界等普遍關(guān)注的一個(gè)重要問題。無(wú)疑，為了提高審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)師、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及事務(wù)所的強(qiáng)制輪換制度已為國(guó)內(nèi)外監(jiān)管者所重視或采用。然而，審計(jì)師輪換是否真正能提高審計(jì)品質(zhì)卻是見仁見智，對(duì)于審計(jì)師應(yīng)否輪換就存在不同的看法，尚無(wú)一致性結(jié)論，需要實(shí)證證據(jù)評(píng)估審計(jì)師輪換對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。本文的主要目的就在于探討在中國(guó)的背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)聯(lián)性，以期為事務(wù)所定期輪換提供一些經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。
　　 本文首先介紹了審計(jì)質(zhì)量的的

3、涵義和特征，提出了審計(jì)質(zhì)量的技術(shù)性特征和獨(dú)立性特征。同時(shí)本文提出了審計(jì)質(zhì)量的影響因素。在第三章對(duì)事務(wù)所任期審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了理論分析，以期對(duì)本文下一章的實(shí)證做出理論保證。第四章對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，以中國(guó)上市公司2004年到2006年數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)絕對(duì)值作為審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)，實(shí)證檢驗(yàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系，本文的研究為我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換政策的制定提供了有用的參考資料。即會(huì)計(jì)師